K4-blanketten för krypto 2026 ska användas av privatpersoner som under inkomståret 2025 har sålt, bytt, lånat ut, spelat med eller betalat varor och tjänster med kryptovaluta. Transaktionerna redovisas i avsnitt D i K4-bilagan, rapporterar redaktionen Nifamc.se. Det gäller inte bara försäljningar där bitcoin eller annan krypto har växlats till svenska kronor. Även ett byte från en kryptotillgång till en annan räknas som en skattepliktig avyttring.
Deklarationen 2026 avser affärer som genomfördes mellan den 1 januari och den 31 december 2025. Skatteverkets e-tjänst öppnade den 17 mars 2026 och den ordinarie sista deklarationsdagen var den 4 maj. Den som hade beviljats individuellt anstånd skulle deklarera senast den 1 juni, medan deklaration genom redovisningsbyrå med byråanstånd kunde lämnas till och med den 15 juni.
En K4-bilaga räknas som en ändring eller ett tillägg i deklarationen.
Vilka kryptotransaktioner ska redovisas på K4
Skatteverket kräver redovisning när en kryptotillgång har avyttrats. Begreppet omfattar fler situationer än en vanlig försäljning via en handelsplats.
K4 avsnitt D ska bland annat fyllas i när du har:
- sålt kryptovaluta mot svenska kronor, euro, dollar eller annan fiatvaluta,
- bytt bitcoin mot ether, stablecoins eller någon annan kryptotillgång,
- betalat en vara eller tjänst med kryptovaluta,
- lånat ut kryptovaluta,
- använt kryptovaluta som insats i spel.
”Om du har sålt, bytt eller betalat med en kryptovaluta behöver du redovisa detta till Skatteverket.”
— Skatteverket, i myndighetens vägledning för privatpersoner om kryptovalutor.
Ett byte mellan två kryptovalutor ska behandlas som två samtidiga transaktioner. Den valuta som lämnas bort anses såld, medan den mottagna valutan anses köpt. Försäljningspriset för den bortbytta kryptovalutan motsvarar marknadsvärdet i svenska kronor på den kryptovaluta som togs emot. Samma belopp blir anskaffningsutgift för den nya tillgången.
Om exempelvis ether byts mot bitcoin för ett marknadsvärde på 40 000 kronor ska försäljningen av ether beräknas med 40 000 kronor som försäljningspris. För den mottagna mängden bitcoin blir 40 000 kronor samtidigt det nya omkostnadsbeloppet, med justering för avgifter enligt de faktiska omständigheterna.
När behöver krypto inte tas upp i deklarationen
Ett innehav ska inte redovisas enbart för att marknadsvärdet har stigit eller sjunkit. Beskattning aktualiseras först när en avyttring har skett.
Den som köpte bitcoin under 2025 och fortfarande ägde hela innehavet vid årets slut ska därför normalt inte lämna någon K4-redovisning för enbart köpet. Ett köp med svenska kronor skapar i stället ett omkostnadsbelopp som används när tillgången senare säljs, byts eller används som betalning.
Förlust av åtkomst ger inte automatiskt rätt till förlustavdrag. Skatteverket anger att en borttappad privat nyckel eller förlorad åtkomst efter ett hackerangrepp mot en handelsplats i sig inte medför rätt att dra av värdet som en kapitalförlust.
”Du ska inte heller deklarera kryptovaluta vid värdeuppgångar eller värdenedgångar om du inte avyttrat dessa.”
— Skatteverket, information om när kryptotillgångar inte ska deklareras.
Så räknas vinst eller förlust på kryptovaluta
Beräkningen görs enligt följande formel:
Försäljningspris i svenska kronor minus omkostnadsbelopp enligt genomsnittsmetoden är lika med vinst eller förlust.
Försäljningspriset är normalt den ersättning som erhölls, minskad med utgifter som direkt hör till försäljningen. Vid ett byte används marknadsvärdet på den tillgång som togs emot. Vid betalning för en vara eller tjänst används marknadsvärdet på den mottagna varan eller tjänsten. Alla belopp ska räknas om till svenska kronor.
En vinst beskattas med 30 procent. Vid förlust är 70 procent av förlustbeloppet avdragsgillt. Det finns inget fribelopp för kryptovalutor som innehas som kapitalplaceringstillgångar. Även mindre vinster och förluster ska därför ingå i beräkningen.
Ett förenklat exempel:
En person köper 0,1 bitcoin för 25 000 kronor inklusive köpavgiften. Senare säljs hela innehavet för 40 000 kronor efter avdrag för försäljningsavgiften.
Beräkningen blir:
- försäljningspris: 40 000 kronor,
- omkostnadsbelopp: 25 000 kronor,
- kapitalvinst: 15 000 kronor,
- skatt på vinsten: 4 500 kronor.
Skatten beräknas tillsammans med övriga inkomster och avdrag i inkomstslaget kapital. Beloppet ska inte betalas separat när K4-bilagan lämnas, utan ingår i beräkningen av den slutliga skatten.
Genomsnittsmetoden måste användas
Den som har köpt samma kryptovaluta vid flera tillfällen måste använda genomsnittsmetoden. Alla anskaffningsutgifter för tillgångar av samma slag läggs samman och divideras med det totala antalet enheter.
Beräkningen görs separat för varje kryptovaluta. Bitcoin ska beräknas för sig, ether för sig och andra tokens för sig. Innehav på olika handelsplatser och i olika plånböcker får inte behandlas som separata poster när det rör sig om samma kryptovaluta. Samtliga köp, försäljningar och växlingar hos centraliserade börser, decentraliserade tjänster och privata plånböcker ska ingå i underlaget.
Exempel:
En person köper först 1 000 enheter av en token för 10 000 kronor och därefter 500 enheter för 8 000 kronor. Det sammanlagda omkostnadsbeloppet är 18 000 kronor och innehavet omfattar 1 500 tokens.
Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet blir 12 kronor per token. Om 600 tokens senare säljs är omkostnadsbeloppet för den försäljningen 7 200 kronor.
Schablonmetoden, där 20 procent av försäljningspriset används som omkostnadsbelopp, får inte användas för kryptovalutor.
Så fyller du i K4 avsnitt D
K4-bilagan kan skapas i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1. Den finns under bilagor som deklaranten själv kan lägga till. Den som använder en pappersblankett ska välja K4, blankett SKV 2104, för rätt inkomstår. För deklarationen 2026 ska blanketten för inkomstår 2025 användas.
För varje redovisad post anges normalt:
- kryptovalutans namn eller beteckning och sålt antal,
- det sammanlagda försäljningspriset i svenska kronor,
- det beräknade omkostnadsbeloppet,
- den framräknade vinsten eller förlusten.
I e-tjänsten beräknas vinsten, skatten och den avdragsgilla delen av en förlust automatiskt när försäljningspris och omkostnadsbelopp har fyllts i.
Antalsfältet tillåter högst tolv siffror före decimaltecknet och åtta siffror efter decimaltecknet. Kommatecken ska användas som decimaltecken. Ett innehav på 0,06 bitcoin anges därför som 0,06. Om antalet har fler än åtta decimaler ska det avrundas till åtta decimaler enligt Skatteverkets anvisningar.
Vinster och förluster ska hållas isär
Skatteverket tillåter en förenklad redovisning i e-tjänsten. Deklaranten behöver då inte ange varje enskild affär på en egen rad, men måste kunna visa den fullständiga bakomliggande beräkningen.
För varje kryptovaluta kan årets vinstaffärer summeras separat. Försäljningspriserna och omkostnadsbeloppen för affärer som gav vinst läggs ihop och redovisas som en sammanlagd vinstpost. Förlustaffärerna summeras på motsvarande sätt och redovisas som en separat förlustpost.
Vinster och förluster får inte slås samman till ett nettobelopp innan de förs in på K4. Orsaken är att hela vinsten beskattas, medan endast 70 procent av förlusten får dras av.
”Du behöver alltså inte redovisa varje affär för sig.”
— Skatteverket, om förenklad redovisning av kryptotransaktioner i K4 avsnitt D.
Har en person genomfört både vinst- och förlustaffärer i bitcoin ska bitcoin därför normalt redovisas på minst två rader: en för den sammanlagda vinsten och en för den sammanlagda förlusten. Ether och andra kryptovalutor redovisas separat.
Underlagen som måste sparas
Kontoutdrag och transaktionsfiler skickas normalt inte med deklarationen. Deklaranten måste däremot kunna visa hur försäljningspris och omkostnadsbelopp har beräknats om Skatteverket begär en förklaring.
Skatteverket rekommenderar att följande underlag sparas:
- transaktionshistorik från samtliga börser, växlingstjänster och privata plånböcker,
- uppgifter om insättningar, uttag, köp, försäljningar och byten,
- bankkontoutdrag som visar betalningar i traditionell valuta,
- dokumentation som visar att ett konto eller en plånbok tillhör deklaranten,
- använda valutakurser, marknadsvärden och transaktionsavgifter,
- användarvillkor för tjänster där kryptotillgångar har satts in eller lånats ut.
Dokumentationen behöver omfatta alla plattformar som har använts. En beräkning som bara bygger på transaktionerna hos en enskild kryptobörs blir felaktig om samma kryptovaluta även har köpts, sålts eller flyttats via andra börser och plånböcker.
Krypto som lön, staking eller näringsverksamhet
Kryptovaluta som har erhållits som lön för arbete ska först redovisas som inkomst av tjänst. När tillgången senare säljs eller byts används marknadsvärdet vid mottagandet som omkostnadsbelopp. Det är samma belopp som tidigare redovisades som tjänsteinkomst.
Staking, utlåning, mining och andra kryptoarrangemang kan innehålla flera skattemässiga moment. Ersättningar kan behöva redovisas som inkomst när de blir tillgängliga, medan en senare försäljning av de mottagna tillgångarna kan medföra ytterligare kapitalvinst eller kapitalförlust. Den korrekta redovisningen beror på hur tjänsten och avtalsvillkoren är utformade.
För kryptovaluta som tas emot i en näringsverksamhet gäller andra redovisningsfrågor än för en privat placering. Skatteverket anger att den efterföljande värdeförändringen normalt beskattas i kapital om kryptovalutan inte är en lagertillgång i verksamheten. Utåtriktad växlingsverksamhet kan däremot omfattas av reglerna för näringsverksamhet.
Den centrala kontrollen inför K4-redovisningen är därför att varje avyttring under 2025 finns med, att samtliga belopp är omräknade till svenska kronor och att genomsnittsmetoden omfattar hela innehavet av samma kryptovaluta. Först därefter kan vinster och förluster föras in separat i avsnitt D.
Håll dig uppdaterad: nyheter från Stockholm och världen, smarta hälsotips och viktiga analyser – allt på Nifamc.se. Läs också: HBO Max Sverige 2026: årets bästa serier, filmer och sport – hela listan